В каких случаях утрачивается право на применение ПСН

Межрайонная ИФНС России № 16 по Свердловской области напоминает, что с 2026 года изменился предельный размер доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН). Разъясняем, в каких случаях индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патента, что происходит после утраты права и в какие сроки необходимо представить соответствующие заявления.

В 2026 году предельный размер доходов для применения ПСН составляет 20 млн рублей.

Если доходы индивидуального предпринимателя в течение 2026 года превысили 20 млн рублей, он утрачивает право на применение ПСН.

Предельный размер доходов будет снижаться поэтапно:

— в 2026 году — 20 млн рублей;

— в 2027 году — 15 млн рублей;

— с 2028 года — 10 млн рублей.

При совмещении ПСН и УСН при определении предельного размера доходов учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.

Еще одним основанием для утраты права на применение ПСН является превышение установленной численности работников. Средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не должна превышать 15 человек.

При утрате права на применение ПСН предприниматель не прекращает свою деятельность. Налогообложение осуществляется в соответствии с другим применяемым им налоговым режимом.

Если индивидуальный предприниматель одновременно применяет ПСН и УСН, после утраты права на патентную систему по соответствующей деятельности применяется УСН.

Если предприниматель применял только ПСН и не имеет другого специального налогового режима, применяется общая система налогообложения.

При наступлении обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, индивидуальный предприниматель должен представить в налоговый орган соответствующее заявление в течение 10 календарных дней со дня наступления такого обстоятельства.

Для применения ПСН индивидуальный предприниматель представляет заявление на получение патента не позднее чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.

С марта 2026 года заявление представляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@. Этим же приказом утверждены порядок заполнения заявления и формат его представления в электронной форме.

Заявление можно представить в налоговый орган лично или через представителя, направить по почте либо в электронной форме, в том числе через сервис «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».

Патент выдается на срок от одного до 12 месяцев в пределах календарного года.